Siedziba kancelarii:
Zadzwoń do nas!
Napisz do nas!
Zadzwoń do nas!
Napisz do nas!
Rodzinne fundacje pod lupą fiskusa
– nadchodzi rewolucja w CIT!
Fundacja rodzinna, wprowadzona do polskiego systemu prawnego w 2023 r., w krótkim czasie stała się atrakcyjnym narzędziem planowania sukcesyjnego i ochrony rodzinnego majątku. Sprzyjały temu korzystne zasady opodatkowania – brak CIT od większości przychodów i możliwość efektywnego przekazywania zysków beneficjentom.
Dynamiczny wzrost liczby fundacji i wartości ich aktywów szybko zwrócił uwagę fiskusa. W dniu 29 sierpnia 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o CIT w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnej. Oficjalnym celem jest „uszczelnienie systemu”, w praktyce jednak wiele propozycji budzi kontrowersje i pytania o zgodność z zasadami demokratycznego państwa prawa.
1. Kluczowe zmiany w projekcie
Projekt zakłada wejście w życie 1 stycznia 2026 r., przy czym część rozwiązań – w tym mechanizm tzw. „lock-up” – ma obowiązywać już od 1 września 2025 r. Najważniejsze elementy:
-
Opodatkowanie dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC) – fundacja rodzinna będzie musiała rozliczać w Polsce dochody spółek zależnych zlokalizowanych w krajach o niższym opodatkowaniu, nawet jeśli zyski nie zostaną wypłacone.
-
Exit tax – przeniesienie aktywów fundacji poza Polskę, np. w celu korzystniejszego opodatkowania, wywoła obowiązek zapłaty podatku od wyjścia.
-
36-miesięczny „lock-up” – majątek nabyty od podmiotów powiązanych (również kupiony) będzie można sprzedać bez podatku dopiero po 36 miesiącach liczonych od końca roku, w którym nastąpiło nabycie. W skrajnych przypadkach oznacza to prawie 4 lata zamrożenia.
Mechanizm dotyczy mienia nabytego po 31 sierpnia 2025 r., co – wobec późnej publikacji projektu – wywołało zarzuty naruszenia zasady ochrony praw nabytych.
-
Nowe zasady zwolnienia z CIT przy najmie nieruchomości mieszkalnych – zwolnienie przysługiwać będzie tylko wtedy, gdy:
1. najem jest prowadzony bezpośrednio przez fundację,
2. lokale są wynajmowane wyłącznie na cele mieszkaniowe.
Ciężar dowodu spoczywa na fundacji. -
Wyłączenia ze zwolnienia – m.in. przychody z usług zakwaterowania (PKWiU 55), z najmu składników majątku wykorzystywanych w działalności fundatora, beneficjenta lub podmiotu powiązanego oraz z udziału w spółkach niebędących osobą prawną.
-
Rozszerzenie katalogu tzw. „ukrytych zysków” – opodatkowaniu jak dystrybucja zysku podlegać będą m.in. pożyczki udzielone podmiotom powiązanym, ich umorzenie lub przedawnienie.
2. Skutki dla przedsiębiorców i inwestorów
Istniejące fundacje rodzinne
Podmioty już korzystające z tej formy powinny:
-
zweryfikować transakcje planowane w 2026 r., aby uniknąć niechcianego „zamrożenia” aktywów,
-
przeanalizować inwestycje zagraniczne w kontekście nowych zasad CFC,
-
ocenić portfel nieruchomości i umowy najmu pod kątem nowych warunków zwolnienia z CIT,
-
przejrzeć umowy pożyczkowe wewnątrz grupy, które mogą być traktowane jako ukryte zyski.
Osoby planujące założenie fundacji
Potencjalni fundatorzy muszą brać pod uwagę, że po wejściu w życie nowelizacji fundacja rodzinna straci część dotychczasowej elastyczności. Dla niektórych inwestorów może to oznaczać konieczność przyspieszenia decyzji o transferze majątku lub rozważenie alternatywnych struktur sukcesyjnych.
3. Wątpliwości konstytucyjne
Najwięcej dyskusji budzi mechanizm „lock-up” z datą graniczną 31 sierpnia 2025 r. Projekt ogłoszono dosłownie na mniej dwa dni przed planowaną datą graniczoną tego mechanizmu, co rodzi pytania o:
-
zasadę ochrony praw nabytych,
-
zasadę zaufania obywateli do państwa i stanowionego prawa,
-
zasadę prawidłowej legislacji.
Eksperci przewidują możliwość skarg konstytucyjnych i sporów sądowych, jeśli przepis zostanie uchwalony w obecnym kształcie.
Jeżeli korzystasz już z fundacji rodzinnej lub planujesz jej założenie, zapraszamy do kontaktu aby omówić wpływ planowanej nowelizacji na Twoją sytuację podatkową i prawną!
Przeczytaj także:
Nasza Kancelaria świadczy profesjonalną pomoc prawną Klientom indywidualnym i przedsiębiorcom. Współpracujemy z radcami prawnymi, adwokatami, doradcami podatkowymi i rzeczoznawcami majątkowymi, dzięki czemu zapewniamy kompleksowe rozwiązania dla naszych Klientów.
Strona www stworzona w kreatorze WebWave
Projekt i wykonanie: SmartPixel
KRTP Rozbrój Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp.j.
Ul. Chorzowska 150, 40-101 Katowice
KRS: 0000888236
NIP: 6783189317
REGON: 388380163