Siedziba kancelarii:
Zadzwoń do nas!
Napisz do nas!
Zadzwoń do nas!
Napisz do nas!
Usługi świadczone podmiotom powiązanym na 17 % ryczałtu? Nowy projekt wywołuje wątpliwości
Rząd przygotował projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw(UD116), który ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 r. Jedna ze zmian dotyczy usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych — i choć w oficjalnym uzasadnieniu mowa o walce z optymalizacją podatkową, projekt może w praktyce wprowadzać nowe nierówności podatkowe.
Nowelizacja przewiduje nową redakcję art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zgodnie z projektem:
-
przychody z usług wymienionych w pkt 2–3, pkt 4 lit. d (w zakresie obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych) i lit. e, oraz pkt 5–7, jeśli są świadczone na rzecz podmiotu powiązanego, będą objęte 17 % stawką ryczałtu.
-
w takich przypadkach niższe stawki (np. 8,5 %, 12 %, 15 %) nie będą miały zastosowania.
-
podmiot będzie uznawany za powiązany jeżeli podatnik posiada przynajmniej 5 % udziałów lub praw w tym podmiocie(zgodnie z art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a–c ustawy o PIT).
W praktyce więc przedsiębiorca wykonujący usługi dla własnej (lub powiązanej) spółki mógłby zostać objęty wyższą stawką ryczałtu, choć ta sama usługa świadczona na zewnątrz pozostałaby objęta stawką niższą.
Ministerstwo Finansów w uzasadnieniu projektu nowelizacji wskazuje, że obecne przepisy stwarzają furtki dla optymalizacji podatkowej:
-
wspólnicy lub członkowie zarządu wystawiają rachunki własnej spółce, korzystając z niskiej stawki ryczałtu (np. 8,5 %).
-
spółka zalicza wydatek do kosztów (niższy wynik podatkowy),
-
wspólnik natomiast opodatkowuje przychód korzystną stawką ryczałtu — co w niektórych scenariuszach bywa bardziej korzystne niż wypłata dywidendy (19 % PIT) czy wynagrodzenie na zasadach ogólnych (progresja 12/32 % + możliwe daniny).
Projekt ma ten mechanizm ograniczyć — ale czy osiągnie to bez tworzenia nowych nierówności?
Podstawowe ryzyko projektu jest takie, że zamiast likwidować optymalizację, może wprowadzać nierówne traktowanie tych samych usług.
Dwie identyczne usługi, wykonane przez dwóch przedsiębiorców:
-
jeden dla podmiotu powiązanego → stawka 17 %,
-
drugi dla niezależnego kontrahenta → stawka np. 8,5 % lub 12 %.
To może budzić zarzut dyskryminacji podatkowej — czemu usługodawca trafiałby pod obciążenie wyższe tylko z uwagi na to, komu świadczy usługę?
Projekt znajduje się w fazie konsultacji publicznych i międzyresortowych — trwa zbieranie uwag i analiz.
Nie został jeszcze wniesiony do parlamentu.
Oznacza to, że treść ostateczna może ulec zmianom — zarówno w brzmieniu, jak i zakresie zastosowania. Dlatego warto śledzić kolejne etapy procedury i angażować się w konsultacje branżowe. Jeżeli świadczysz obecnie usługi na rzecz podmiotów powiązanych usługi opodatkowane tzw. ryczałtem, już teraz warto rozważyć zaplanowanie alternatywnej struktury podatkowej. KRTP wspiera przedsiębiorców w planowaniu podatkowym uwzględniając najnowsze prace legislacyjne i orzecznictwo.
Przeczytaj także:
Nasza Kancelaria świadczy profesjonalną pomoc prawną Klientom indywidualnym i przedsiębiorcom. Współpracujemy z radcami prawnymi, adwokatami, doradcami podatkowymi i rzeczoznawcami majątkowymi, dzięki czemu zapewniamy kompleksowe rozwiązania dla naszych Klientów.
Strona www stworzona w kreatorze WebWave
Projekt i wykonanie: SmartPixel
KRTP Rozbrój Adwokaci i Doradcy Podatkowi sp. j.
Ul. Chorzowska 150, 40-101 Katowice
KRS: 0000888236
NIP: 6783189317
REGON: 388380163